ayx爱游戏近年来医美行业发展迅猛，高利润的市场吸引了不少投资者。然而，突飞行业偷税现象层出不穷，多家医美企业因为偷税漏税被处罚ayx爱游戏，税收整治问题近日因苏宁环球偷税再次引发热议。

　　2022年9月26日，苏宁环球公告：控股子公司无锡苏亚医疗美容医院有限公司因部分营业款未申报纳税，税局认定偷税被罚。苏宁环球股份有限公司控股子公司无锡苏亚医疗美容医院有限公司通过快钱支付系统和拉卡拉支付系统将收取的部分营业款未入账，合计少申报营业收入25,123,984.69元，认定为偷税行为，被税务局罚款计4,883,476.79元。

　　今年以来，至少有16家医疗、医药、医美企业因税务问题被查。这对很多医美机构都提前敲响了预警，告诫各企业一定要做好税收规划。

　　此前，针对医美行业，公安部、商务部、市场监管总局、国家药监局等八部委已经联合下发了《关于进一步加强医疗美容综合监管执法工作的通知》，提出重点整治和肃清医美行业不良经营行为和财税不合规乱象，医疗美容机构经常发生的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为正在受到更加严格的监管和处罚。

　　我国医美行业起步较晚，医美企业的税收制度不够完善，导致相对出现许多偷税漏税的情况。目前来说，医美行业税务方面的问题主要集中在以下三点：

　　账簿本是税务机关获取纳税人收入、征收税款的主要依据，有很多医美机构会不按规定设置账簿，或者账簿设置不够健全，收入记载不够准确。

　　一些医美机构为了图便宜，经常购买已经倒闭的医美机构转卖品，很难获取有效的票据，使得税务部门很难以票控税。

　　杭州事件就是典型的机构隐匿收入，方法是用非机构账号收款，多是个人账号，或者其他转移支付的账号操作。这种方式用了很多年，但是在金税四期的大数据监查之下，将无处可逃。根据统计，近期医美机构采用非对公账号收款，或者采用其他非规范收款方式收款，有隐匿收入嫌疑的占比依旧超过30%ayx爱游戏。这种隐匿收入的方式很低级，在西方发达国家一经发现是重罪。

　　有些大牌医生按手术费用比例收费，要求结算现金，不收到钱不进手术室，而且一收就是几万、十几万，甚至几十万。这是采用现金交易的方式隐匿收入；还有其他采用利益交换的方式隐匿收入的诸多方法。这些隐匿收入因为涉及企业所得税和个人所得税，税率较高，问题更加严重。

　　这是最严重的税收黑洞。医美机构和渠道方会形成”偷漏“税的默契。一方面是渠道方贪婪，而且知道拿的返佣比例过高，见不得光，所以坚决避免纳税；另一方面是医美机构要给渠道方足够的返款，否则没有客户来源，也就采用象征性的声明“税款由收款人自行处理”等处置方式掩耳盗铃。渠道返佣过高比例导致的税收问题几乎无解。唯一的解决方案就是降低渠道返佣到不高于30%的合理比例，合规纳税。

　　目前医疗美容机构渠道客户的销售返点比例可高达渠道收入的60%-70%。账面一般作为销售退款处理，直接冲减当期收入。但由于医疗美容机构渠道客户的销售返点，并不直接返给客户，而是返给中间商，故不属于销售折扣或者折让ayx爱游戏，不应直接冲减当期收入。目前我国的医美机构，主要需要缴纳以下三个税种:

　　应全额申报渠道收入（经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，提供的医疗服务收入免征增值税）。逾期未按规定申报免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关做出的处罚。

　　应全额申报渠道收入，并将销售返点金额确认销售费用-佣金及手续费，但由于未取得合规的税前扣除凭证，不得企业所得税税前扣除（若取得发票，佣金支出的扣除限额仅为合同金额的5%）。

　　支付给个人的渠道费用，医疗美容机构具有按照劳务报酬代扣代缴个人所得税的义务。

　　医疗美容机构的客户群里主要面向个人消费者，个人消费者发票意识薄弱，医疗美容机构存在大量未开票收入，且未申报缴纳增值税、企业所得税。

　　根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的ayx爱游戏，依法追究刑事责任。

　　医疗美容机构提供医疗服务收入，根据财税【2016】36号文，符合以下条件免征增值税：（1）登记取得《医疗机构执业许可证》；（2）医疗美容机构提供的医疗服务属于《全国医疗服务价格项目规范》列出的服务；（3）医疗服务的价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）。

　　医疗美容机构支付给外聘专家和部分员工的报酬，可能通过私卡发放，存在未按照“劳务报酬所得”或者“工资薪金所得”足额代扣代缴个人所得税的风险。根据税收征管法第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣ayx爱游戏、应收未收税款50%以上三倍以下的罚款。

　　最后在税务大力监管医疗美容行业的背景下，建议医疗美容机构应当加强对自身税务风险的检查、分析和防控。从业务模式出发，调整业务结构，转化不合理的模式。积极主动开展自查工作，对发现的漏洞及时弥补，以免税务稽查后按偷税行为论处。